Әлемдік табысқа салық төлемеу үшін қай жерде тұру керек? Жауап соншалықты айқын емес.
Тұратын елде табыс салығының болмауы табыс алынған елде салық төлеуден босатпайды. Фото: Juliana Kozoski / Unsplash.com
Тәуелсіз қаржылық кеңесші Наталия Смирнова өзінің Smirnova Capital Telegram арнасында салық міндеттемесін есептегенде, әсіресе бір елде тұрып, басқа елдерден табыс алғанда есте сақтау маңызды жайттар туралы жазды. Oninvest оның жазбасын толықтай жариялап отыр.
***
Әлемдік табысқа салық төлемеу үшін қай елде тұру керек? Жауап айқын сияқты: табыс салығы мүлдем жоқ елде тұру қажет. Немесе территориялық салық режимі бар елде (non-dom салық режимі мен аударым бойынша салық салуды қолданатын елдер).
Шын мәнінде, бұл сіз салық төлемейсіз дегенді білдірмейді. Сонымен қатар, шетелде тіркелген табыс жергілікті табыс ретінде танылмайды дегенді де білдірмейді. Бұл мәселені қысқаша талқылайлық, себебі ол менің клиенттерім арасында жиі кездесетін мәселе.
— Жеке табыс салығы мүлдем жоқ жерде
Кейбір елдерде жеке табыс салығы мүлдем жоқ. Мұндай юрисдикцияларда жеке тұлғаның жеке табысы болған жағдайда отандық та, шетелдік те табысқа әдетте салық салынбайды.
Мысалдар (толық емес тізім): БАӘ, Багам аралдары, Бермуд, Кайман аралдары, Монако, Катар, Кувейт, Бруней, Вануату.
— Шетелдік табысқа салық салынбайтын жерде
Екінші топқа аумақтық қағиданы немесе резиденттікке жатпайтын/аудармалы режимді қолданатын елдер кіреді. Бұл елдерде салық әдетте ішкі көздерден түскен кіріске салынады, ал шетелдік кіріс мүлде салық салынбайды немесе тек елге аударылған кезде ғана салық салынады.
Міне бір мысал (бұл толық тізім емес): Панама, Парагвай, Коста-Рика, Гонконг, Сингапур, Таиланд, Кипр, Мальта, Ирландия, Маврикий.
Бірақ бір ескерту бар: кейбір елдерде шетелдік табыс аумақтық қағида бойынша салықтан босатылады, ал басқа елдерде ол аударым ережесіне бағынады, яғни ақша елге әкелінген кезде салық төленеді. Бұл әртүрлі модельдер, оларды шатастыруға болмайды.
Дереккөзден ұсталған салық жай ғана жоғалып кетпейді.
Кейбір себептермен адамдар мұны ұмытып қалады, бірақ тұратын еліңізде салық болмауы табыс алынған елде салық төленбейді дегенді білдірмейді. Мысалы, АҚШ-тан алынған дивидендтер сол елде ұстап қалу салығына жатады (мысалы, сіз жеке табыс салығы жоқ БАӘ-де тұруыңыз мүмкін, бірақ АҚШ дивидендтері АҚШ-та 30% ұстап қалу салығына жатады).
Егер сіз мүлікті жалға берсеңіз, мүліктің орналасқан елінде табыс салығын төлеуге міндеттісіз (мысалы, егер сіз БАӘ-де тұрсаңыз, бірақ Германияда пәтерді жалға берсеңіз, Германияда салық төлеуге жауапты боласыз). Кәсіпкерлік табыс нақты экономикалық қызмет жүзеге асырылатын елде салық салынады.
Және өте жиі салықтан босатылған елдер негізгі табыс көзі болып табылатын елдермен (мысалы, АҚШ-пен) екі есе салық салуды болдырмау туралы келісімдерге қол қоймағандықтан, артықшылықты салық мөлшерлемелері қолданылмайды. Сондықтан салықтан босатылған елге көшу шын мәнінде табыс көзі бойынша, мысалы, АҚШ-та, салықтың көбеюіне әкелуі мүмкін.
Басқаша айтқанда, «салық мөлшері төмен елге көшіп, салықты ұмытып кету» идеясы тек шектеулі дәрежеде ғана жұмыс істейді. Әрбір табыс көзін бөлек қарастыру қажет: дивидендтер, пайыздар, жалға беру кірісі, жалақы, комиссиялық төлемдер, роялти және капитал өсімі. Сондай-ақ, бастапқы елдегі салық мөлшерлемелерін тексеру керек.
Салық мөлшері төмен юрисдикцияда орналасқан компания өздігінен шешім бола алмайды.
Егер компания шетелде тіркелген болса да, іс жүзінде сіз тұратын елден басқарылса, бұл кіріс шетелдік емес, отандық ретінде қарастырылуы мүмкін.
Мұнда басты мәселе тек компанияның қай жерде тіркелгені ғана емес, сонымен қатар басқару мен бақылау орталығының қай жерде орналасқаны, шешімдердің қай жерде қабылданатыны, іскерлік іс-шаралардың қай жерде жүргізілетіні және сіз жеке өзіңіз жұмысыңызды қай жерде атқаратыныңыз. Егер сіз А елде тұрсаңыз, бірақ компанияңыз ресми түрде салықтар жоқ немесе өте төмен Б елінде тіркелген болса, алайда барлық операциялар, келіссөздер, басқару және сату А елінен жүргізілсе, салық органдары сізге сұрақ қоюы мүмкін.
Міне осы себепті кәсіпкерлер үшін тек жеке салықтық тұратын жері ғана емес, сонымен қатар бизнес іс жүзінде басқарылатын орын және мәміленің экономикалық мәні де маңызды.
Бұл онша қарапайым емес. Тұрғылықты елдегі салық мөлшерлемесіне ғана қарау дұрыс емес; әрбір табыс түрі бойынша ұсталатын салықтарды бағалау, екі есе салық салуды болдырмау туралы келісімнің бар-жоғын ескеру және кәсіпкерлік жағдайда оны қай жерде басқаратынын және экономикалық құндылық қай жерде жасалатынын ескеру маңызды. Тек сол кезде ғана салық жүктемесін дұрыс түсінуге болады.
